+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Простое товарищество бухучет и налогообложение

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Финансы Отражение договора простого товарищества в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно п. При этом, если передача ТМЦ в совместную деятельность осуществлялась после предъявления к вычету НДС, уплаченного при их приобретении, то крайне важно восстановить соответствующие суммы налога. В соответствие со ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

При наличии реальной деловой цели, простое товарищество — один из эффективных способов налоговой оптимизации, который, к тому же, имеет для налогоплательщика хорошие судебные перспективы.

Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности.

Тему для настоящего материала подсказало Письмо от Основная мысль данного послания: если стоимость имущества, передаваемого участнику договора простого товарищества при его прекращении, превышает первоначальный взнос, сумма указанного превышения облагается НДС.

Но и вычет в таком случае правомерен. Известно, что под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. Это и вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, и иное имущество, и результаты работ, и оказание услуг см.

Посмотрим, как разъяснение Минфина "ложится" на различное по видам, если можно так выразиться имущество. Тему скажем сразу расширим: будем говорить о первоначальном внесение вклада и заключительном прекращение договора и передача имущества участникам этапах совместной деятельности.

Как при входе в простое товарищество передаче вклада участниками , так и при выходе выделении имущества из него объекта обложения НДС не возникает, поскольку о реализации объекте налогообложения в силу пп. Смотрите сами: с учетом ст. Таким образом, в названных случаях объекта обложения НДС не возникает пп.

А теперь подробнее. Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность не сопровождается начислением НДС объект налогообложения отсутствует. А раз так, то и право на вычет "входного" НДС для его плательщиков утрачивается. Например, если ваша организация под вклад в простое товарищество специально приобрела товарно-материальные ценности, "входной" НДС по ним заявить к вычету она не вправе.

Гораздо выгоднее вложить денежные средства, а уж потом произвести покупку необходимых ТМЦ. Надо ли восстановить налог при таких обстоятельствах? В свое время, "сыграв" на формулировке п. С учетом сказанного восстанавливать налог в полной сумме — по ТМЦ и пропорциональной остаточной балансовой стоимости — по объектам основных средств и нематериальных активов не надо.

Однако считаем нужным предупредить: основанием для озвученного вывода явился п. Принимая во внимание то, что инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества, смена позиции контролеров не исключена, но и официально начиная с Так что, не факт…. Пример 1. В этом же месяце участники передали в счет вклада в простое товарищество следующее имущество:. При ином подходе налог восстанавливается.

При этом организация сделает следующие проводки:. Дебет 79 Кредит 68 — 36 руб. Пример 2. Две российские организации ООО-1 и ООО-2 заключили договор о совместной деятельности, в рамках которой будет построено здание производственного назначения.

В качестве вклада ООО-2 ему поручено ведение бухгалтерского учета операций по совместной деятельности и организация налогового учета выступают затраты, возникшие при строительстве здания. Затраты, понесенные сверх 2,5 млн руб. Предположим, что затраты, приходящиеся на время строительства здания, составили ровно 2,5 млн руб. В собственном учете ООО-1 формирование вклада в простое товарищество будет отражено следующими записями:. А теперь вернемся к НДС, возникающему при прекращении договора простого товарищества.

На основании пп. Минфин, расширяя "логический ряд", приходит к выводу, что при "приросте" в результате совместной деятельности" имущества на сумму превышения первоначального взноса нужно начислить НДС. Эта "миссия" возложена на участника, организующего налоговый учет, осуществляющего начисление и уплату налогов ст. Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1, дополнив их.

Предположим, что на дату прекращения договора на балансе простого товарищества числятся товары, приобретенные в ходе осуществления совместной деятельности, стоимостью руб. При прекращении договора имущество распределяется пропорционально долям его участников. С учетом того, что вклады участниками внесены в равных долях, каждому из них при разделе имущества передаются товары стоимостью руб.

В учете по совместной деятельности передача имущества участникам будет отражена следующими проводками:. А как быть в случае, если в качестве имущества по окончании договора простого товарищества участникам передаются денежные средства, причем их сумма превосходит первоначальный вклад товарища? Кстати, разъяснения на этот счет можно посмотреть в Письме Минфина России от Из Письма Минфина России от Причем указанный порядок может применяться в случае, когда участник простого товарищества, исполняющий обязанности плательщика НДС в соответствии со ст.

Выделим ключевую фразу из разъяснений финансистов: вычет полагается в случае, если передаваемое имущество будет использоваться в облагаемых НДС операциях. К примеру, если имущество передается участнику, не являющемуся плательщиком НДС "упрощенцу", допустим , вправе ли он будет заявить вычет с полученного "прироста" имущества? Получается, такого права у него нет. Обратите внимание!

Подчеркнем, мы говорим о ситуации, когда договор простого товарищества завершен и участникам передается имущество. Она ситуация не тождественна другой, по которой "спецрежимник" вправе заявить вычет НДС. В частности, если ведение общих дел и уплата налогов поручены товарищу, применяющему специальные налоговые режимы, последний в случае осуществления товариществом операций, подлежащих обложению НДС не освобожден от обязанностей начисления и уплаты НДС см.

Но и право на вычет "входного" НДС в рамках совместной деятельности у него также имеется. При наличии раздельного учета основной деятельности и деятельности по договору простого товарищества, а также счетов-фактур, оформленных на имя ответственного участника, он вправе заявить вычет НДС п. А теперь вернемся к примеру 2, по условиям которого в рамках договора простого товарищества строилось здание, причем затраты на строительство являлись вкладом одного из товарищей в совместную деятельность.

По окончании строительства достижении цели совместной деятельности здание делится пропорционально вкладам участников. Какие особенности исчисления НДС наблюдаются в этом случае? Почти никаких, поскольку рассуждать здесь нужно точно так же: превышает ли передаваемое имущество первоначальный взнос участника.

Так, при передаче объекта капстроительства, стоимость которого превышает размер первоначального взноса, объект обложения НДС возникает в части стоимости указанного объекта, превышающей размер взноса участника см.

Заметим, покуда не будет определена окончательная стоимость объектов, передающихся товарищам, определить стоимость, подлежащую включению в объект налогообложения, а значит, и сумму НДС, которую налогоплательщик вправе заявить к вычету, не представляется возможным. Таким образом, вычет НДС возникает не ранее момента передачи товарищам имущества построенного и реконструированного , созданного в рамках осуществления договора о совместной деятельности.

Главным действующим лицом ответственным участником по рассматриваемому делу была организация, применяющая ЕСХН. Арбитры указали: после завершения строительства объекта и окончательного распределения прав на созданный объект между товарищами в случае превышения стоимости созданных объектов над размером первоначальных взносов товарищей сумма НДС с указанной разницы может быть заявлена к вычету. Согласно п. В этой связи такая организация не вправе заявлять суммы НДС в качестве налоговых вычетов самостоятельно, вне рамок деятельности простого товарищества.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:. Итак, в скором времени создать общество с ограниченной ответственностью будет не так просто, как сейчас. Минимальный размер уставного капитала для ООО увеличивается в пятьдесят раз. Понятно, что далеко не все начинающие, да и уже действующие, предприятия смогут позволить себе такой размер.

Что же делать? Неужели всем придется регистрировать себя в качестве индивидуальных предпринимателей. А как же быть тем, у кого бизнес построен на корпоративных началах. И вот здесь наступает время вспомнить забытые формы ведения бизнеса, так непопулярные в настоящий момент, как полное товарищество и товарищество на вере.

Примечательно, что в проекте Гражданского кодекса нормы о данных организационно-правовых формах практически не подверглись никаким изменениям. В первую очередь рассмотрим основные особенности полного товарищества. Начинающим предпринимателям, наверняка, будет наиболее интересно узнать, чем же отличается полное товарищество от такой распространенной формы как общество с ограниченной ответственностью. Сравним с практической точки зрения.

Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества а также в течение двух лет после выхода. Солидарно — это значит, если денег не хватит у товарищества, то отвечать всем своим имуществом будут его участники. Как правило, от имени общества с ограниченной ответственностью действует единоличный исполнительный орган например, директор, генеральный директор. Каждый участник полного товарищества вправе действовать от имени товарищества, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам.

То есть, как такового директора в товариществе нет. Размер законом не установлен, участники полного товарищества сами определяют размер складочного капитала в учредительном договоре. Отказ от участия в товариществе может быть заявлен участником не менее чем за шесть месяцев до фактического выхода из товарищества. Вот те основные отличительные признаки полного товарищества, которые отличают его от общества с ограниченной ответственностью. Более подробно см. Кроме того, существуют также товарищества на вере ст.

Товарищество на вере очень похоже на полное товарищество. Но в нем есть ряд особенностей, которые сближают его с обществом с ограниченной ответственностью. В товариществе на вере есть два типа участников: полные товарищи и вкладчики коммандитисты. На полных товарищей распространяются нормы о полном товариществе, они участвуют в управлении товариществом, ведут от его имени дела. Вкладчики же к управлению делами не допускаются, они лишь осуществляют вклад и имеют право на получение части прибыли, причитающуюся на его долю в складочном капитале.

Зато они отвечают не всем своим имуществом, а только вкладом в складочный капитал, это и делает их похожими на участников общества с ограниченной ответственностью. Простое товарищество, в отличие от полного и товарищества на вере, не является разновидностью юридического лица.

Это не организация, это вид договора гл. По договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации. Поэтому начать свое дело с простого товарищества сразу нельзя, нужно сначала хотя бы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Простое товарищество бухучет и налогообложение

Простое товарищество, при всей сложности его применения, — это уникальный инструмент, предоставляющий возможности для влияния на весь комплекс налоговой, имущественной и управленческой безопасности. Преимущество применения договора простого товарищества в том, что он позволяет не только связать между собой несколько компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждого из товарищей. Так, простое товарищество помогает связать между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса производство, сборка, монтаж, сбыт и т. Заключение договора простого товарищества торговой и производственной компаниями для производства и реализации конкретного вида продукции уже становится стандартной практикой. Торговая компания владеет коммерческими связями, навыками по сбыту товара, денежными средствами, а производственная компания — навыками производства и производственным оборудованием.

Простое товарищество: у схемы новые перспективы

В случае создания простого товарищества члены подписывают соответствующий договор. О том, как грамотно составить такой документ, какими правами и обязанностями обладают участники — в этой статье. Если участники намерены объединить свои возможности, чтобы решить определенную деловую задачу, им необязательно образовывать юридическое лицо — можно создать простое товарищество.

Снижение налогового бремени — мечта каждого бизнесмена. Главное, чтобы это было сделано на законных основаниях. Одним из путей сократить налоги является совместная деятельность. На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждая компания ИП реализует порученную ему функцию, в том числе заключает расходные договоры, а учет абсолютно всех доходов и расходов ведет кто-то один из товарищей как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими участниками соглашения. Доходы и расходы учитываются по методу начисления п.

Начало см.

Согласно п. При этом, если передача ТМЦ в совместную деятельность осуществлялась после предъявления к вычету НДС, уплаченного при их приобретении, то крайне важно восстановить соответствующие суммы налога. В соответствие со ст.

Простое товарищество при УСН

Тему для настоящего материала подсказало Письмо от Основная мысль данного послания: если стоимость имущества, передаваемого участнику договора простого товарищества при его прекращении, превышает первоначальный взнос, сумма указанного превышения облагается НДС. Но и вычет в таком случае правомерен. Известно, что под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

Договор о совместной деятельности: как вести учет. ГФС в письме от Для отражения операций о совместной деятельности в бухгалтерском учете и раскрытия соответствующей информации в финансовой отчетности предприятия, организации и другие юридические лица всех форм собственности кроме бюджетных учреждений , осуществляющие такую деятельность, используют Методические рекомендации по бухгалтерскому учету совместной деятельности без создания юридического лица, утвержденные приказом Минфина Украины от

Налоговый и бухгалтерский учет операций по договорам простого товарищества

Согласно п. При этом, если передача ТМЦ в совместную деятельность осуществлялась после предъявления к вычету НДС, уплаченного при их приобретении, то крайне важно восстановить соответствующие суммы налога. В соответствие со ст. При отсутствии соглашения — пропорционально стоимости вкладов товарищей в совместную деятельность. При прекращении договора простого товарищества имущество, переданное в общее владение или пользование, возвращается товарищам, как погашение ранее внесенных вкладов. Учет у товарища, ведущего общие дела, регламентируется п.

Налогообложение простого товарищества

При этом прочие машины стояли вдоль уширения. Я так понимаю согласно п. Инспектор на штраф стоянке ссылался на то что наискосок можно ставить только если есть какой то специальный знак или разметка.

Правомерен ли этот штраф и есть ли смысл его оспаривать. Если отсутствуют знаки, регламентирующие парковку, то по общим правилам (12. Однако, если конфигурация и разметка, нанесенная на проезжую часть четко обозначает, что встать получится только параллельно - то оспорить наложенный на вас штраф будет достаточно сложно. У меня сотрудники дпс отобрали права и уехали.

Простое товарищество, при всей сложности его применения, - это Порядок налогообложения совместной деятельности имеет ряд.

Простое товарищество: бухгалтерский учет и налогообложение

Платные услуги юристов в круглосуточном режиме, 24 часа в сутки. Сервис доступен не только жителям Москвы, но и любых других городов России. В вашем распоряжении огромный пул надежных юристов, готовых оказать помощь онлайн практически в любых обстоятельствах.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Мы прекрасно понимаем, что гражданам при обращении за юридической помощью нередко требуются встречи с несколькими специалистами, чтобы выбрать именно того, который подходит Вам. Поэтому мы придерживаемся политики, что консультация наших юристов и адвокатов должна проводиться бесплатно, чтобы клиент мог выбрать подходящего себе специалиста.

Элла Гицина и Моше Фридман -- сверхкомпетентные специалисты. Ведущий -- Фреди Бен Натан. При большом дефиците времени он позволяет себе коментировать ответы специалистов.

Прибыль по договору о совместной деятельности: налоги

За услуги дельцы из второй фирмы попросили 183 тысячи рублей. Оказалось, что пенсионер до этого обратился в мелкую юридическую контору.

Очень интересно узнать статистику, если конечно таковая имеется, которая показывает какой процент населения знает подробности проводимых реформ в сфере ЖКХ и понимает суть происходящего. Подозреваю, что количество людей вникающих в подробности изменений, касающихся напрямую каждого из нас, очень и очень не велико, и скорее всего оно соответствует проценту, в который входят люди, проявляющие в любых сферах активную жизненную позицию.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Стоян

    по крайней мере мне понравилось.

  2. exorerzwis

    Очень полезная фраза

  3. Агафон

    Извиняюсь, но мне необходимо немного больше информации.

  4. Илья

    И что бы мы делали без вашей блестящей идеи